Как заполнять отчетность по НДФЛ при отсутствии выплат?

Question

Доброго времени суток,уважаемые форумчане! Подскажите пожалуйста, если зарплата и отпускные  за 2016 год начислялись, но не выплачивались , то  1 разделе6-НДФЛ и в 2-НДФЛ  должны отсутствовать суммы отпускных и НДФЛ с них?

User 1 · Answer

Подскажите пожалуйста, если зарплата и отпускные  за 2016 год начислялись, но не выплачивались , то  1 разделе6-НДФЛ и в 2-НДФЛ  должны отсутствовать суммы отпускных и НДФЛ с них?Добрый деньДа,до момента выплаты отпускные не отражаются в расчете 6 НДФЛ ни в одном из разделов.Как произойдет выплата(п.1 ст.223 НК) отразите.В справке 2НДФЛ они также отражаются в месяце выплаты-   Письмо ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790)

User 2 · Answer

юлия79, Спасибо! одна голова хорошо ,а 2 лучше!!!😉

User 3 · Answer

Здравствуйте!Подскажите пожалуйста, если зарплата и отпускные  за 2016 год начислялись, но не выплачивались , то  1 разделе 6-НДФЛ и в 2-НДФЛ  должны отсутствовать суммы отпускных и НДФЛ и них?Сразу скажу, что невыплата з/п и отпускных - это грубое нарушение ТК РФ (136 ТК РФ﻿, 22 ТК РФ). Ответственность и наказание: 145.1 УК РФ﻿, 5.27 КоАППравила заполнения 2-НДФЛ гласят:Цитата (Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@):V. Порядок заполнения Раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___%"В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных ифактически полученныхфизическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 указываетсясумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.Что касается раздела 1 6-НДФЛ:Цитата (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):III. Порядок заполнения Раздела 1 'Обобщенные показатели'﻿﻿3.1.В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицамсуммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.3.2.Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.3.3.В Разделе 1 указывается:по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицамсумма начисленного доходанарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

User 4 · Answer

Ольга, но   сумма начисленного дохода для отпускных это есть сумма полученного на дату выплаты.Следовательно в раздел 1 6ндфл они должны попасть на дату получения

User 5 · Answer

сумма начисленного дохода для отпускных это есть сумма полученного на дату выплатыВедь в инструкции не написано, что указывается в 6-НДФЛ сумма дохода фактически полученная (как в 2-НДФЛ), нужно указывать сумму начисленную.А вот по налогу - его нельзя удержать, если оплата не произведена (строка 070 раздела 1 ф. 6-НДФЛ) на основании ст 226 НК РФ.Так же есть целая темы по заполнению 6-НДФЛ в случае начисления, но невыплаты з/п. Рекомендую:

User 6 · Answer

Ольга, а я склоняюсь к письму

User 7 · Answer

Ольга, а я склоняюсь к письму приведенной теме поясняется вопрос о том, что выплата была кварталом ранее, а отражается она в том периоде, в котором была начислена, ситуации разные (у Вас совсем выплаты не было), но все же мое мнение такое же - отражать в том периоде, когда были начисления:Цитата (Старцева Ольга):Ведь в инструкции не написано, что указывается в 6-НДФЛ сумма дохода фактически полученная (как в 2-НДФЛ),нужно указывать сумму начисленную.Цитата (Старцева Ольга):Что касается раздела 1 6-НДФЛ:Цитата (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):III. Порядок заполнения Раздела 1 'Обобщенные показатели'﻿﻿3.1.В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммыначисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.3.2.Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.3.3.В Разделе 1 указывается:по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицамсумма начисленного доходанарастающим итогом с начала налогового периода;

User 8 · Answer

Пардон...не на то письмо ссылку кинула

User 9 · Answer

Здравствуйте.Цитата (Старцева Ольга):Ведь в инструкции не написано, что указывается в 6-НДФЛ сумма доходафактически полученная(как в 2-НДФЛ), нужно указывать суммуначисленную.Цитата (Старцева Ольга):В приведенной теме поясняется вопрос о том, что выплата была кварталом ранее, а отражается она в том периоде,в котором была начислена,ситуации разные (у Вас совсем выплаты не было), но все же мое мнение такое же - отражать в том периоде, когда были начисления:А в чем разница между начисленным и и фактически полученным доходом с точки зрения налогового учета по НДФЛ? 😀 По-моему Вы путаетесь в терминологии.

User 10 · Answer

Цитата (Nataly  S):А в чем разница между начисленным и и фактически полученным доходом с точки зрения налогового учета по НДФЛ? 😀 По-моему Вы путаетесь в терминологии.вот и я сижу вся запутанная🤦‍♀️...  и склоняюсь к тому , что для доходов в виде б/л и отпускных доход начисл.=доход полученный=доход выплаченный и в 1 раздел попадает одновременно на момент выплаты

User 11 · Answer

Цитата (Nataly  S):А в чем разница между начисленным и и фактически полученным доходом с точки зрения налогового учета по НДФЛ? Наталья, как вижу я: исчислить и фактически уплатить - это разные понятия.1. Исчисленный - не всегда уплаченный (как, например, в данной теме)2. Цитата ([url=Статья 223. Дата фактического получения дохода):Статья 223 НК РФ Дата фактического получения дохода[/url]﻿]1.В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 настоящей статьи,дата фактического получения дохода определяется как день: (в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 N 41-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ, от 29.12.2014 N 465-ФЗ)1)выплатыдохода, в том числеперечислениядохода на счета налогоплательщика в банкахлибо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;2)передачи доходов в натуральной форме- при получении доходов в натуральной форме;3)приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг- при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)4)зачета встречных однородных требований; (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)5)списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)6)последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)7)последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)Цитата (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507﻿):2.В части заполнения расчета по форме 6-НДФЛ по выплате заработной платы.В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.В случае если работникам заработная плата за первую половину июня 2016 года выплачена 22.06.2016, за вторую половины июня - 07.07.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 08.07.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020, 040.Сумма налога, удержанная 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, подлежит отражению по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 30.06.2016, по строке 110 - 07.07.2016, по строке 120 - 08.07.2016, по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.Действительныйгосударственный советник РФ3-го классаД.Ю. ГРИГОРЕНКОВот на основнии таких аргументов, считаю, что начисление и фактическая выплата - разные вещи, в том числе для исчисления НДФЛ😀

User 12 · Answer

Цитата (Старцева Ольга):Наталья, как вижу я:исчислить и фактически уплатить- это разные понятия.Я задала вопрос по-другому:Цитата (Nataly  S):А в чем разница междуначисленными ифактически полученнымдоходом с точки зрения налогового учета по НДФЛ?🤔Цитата (Старцева Ольга):...Вот на основнии таких аргументов, считаю, чтоначисление и фактическая выплата - разные вещи,в том числе для исчисления НДФЛЯсно. Значит я не ошиблась, когда написала, что Цитата (Nataly  S):По-моему Вы путаетесь в терминологии.и приравниваете фактически полученный доход к фактически выплаченному. Фактически полученный доход и фактически выплаченный доход - это разные понятия с точки зрения Главы 23 НК РФ.Фактически полученный доход определяем в соответствии со статьей 223 НК РФ. А фактически выплаченный - это когда имеет место движение денег, материальных ценностей, ... , прочие изменения  в расчетах с физлицами - получателями доходов.

User 13 · Answer

Цитата (Nataly  S):Значит я не ошиблась, когда написала, чтоЦитата (Nataly  S):По-моему Вы путаетесь в терминологии.Видимо, да. Согласна. Спасибо за разъяснения💐

User 14 · Answer

охохонюшки-хо-хо!!! Ясности у меня не появилось.  Цитата (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):III. Порядок заполнения Раздела 1 'Обобщенные показатели'﻿﻿3.1.В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.  Мне кажется ,что сумма начисления дохода и получения дохода -они из разных  опер. Начисленный  -это то ,что отразили в бух.учете, а полученный  - это то что считается полученным согл . ст.223 и статья применяется только ко 2 разделу 6_НДФЛ

User 15 · Answer

3.1.В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммыначисленногодохода,Форма 6-НДФЛ - это такая форма 🤦‍♀️ , что 🤯 . 😀Мы заполняем форму 6-НДФЛ по данным налогового учета по НДФЛ. В Порядке заполнения формы нигде нет оговорки, что данные нужно брать из бухгалтерского учета. Поэтому нас интересует только налоговый учет. А в налоговом учете мы признаем доход в соответствии со статьей 223 НК и про бухгалтерский учет забываем во избежание проблем.Данные для заполнения 6-НДФЛ берутся из налоговых регистров по НДФЛ.

User 16 · Answer

Nataly S, Спасибо!!!
PS : только что звонила в налоговую - уточняла данный вопрос -сказали заполнять 1 раздел с не выплаченными отпускными...мало того заполнить строку 080 по не удержанным суммам НДФЛ....( но они там и про январские разъяснения ФНС не слышали ) -хорошо что два уха и сквозняк в голове (информация пролетела на сквозь)
Если не посчитаете супер наглостью с моей стороны ,то на досуге гляньте мой вопросик
"Нужно ли исчисленную сумму НДФЛ отражать как удержанную при оформлении договора уступки долга, если выплаты не производились? " очень хочется узнать мнение специалистов. Уважаемые модераторы не ставьте в угол, просто там мне никто не ответил ПОКА...

User 17 · Answer

сказали заполнять 1 раздел с не выплаченными отпускными...мало того заполнить строку 080 по не удержанным суммам НДФЛ.... Этого точно не следует делать.(выделенное)а по строке 080 что хотите отразить?НДФЛ с отпускных указать?Это неверно.  Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@). Например, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали. А вы удержите,когда будете выплачивать.

User 18 · Answer

Юлечка, еще раз спасибо! сразу понравился Ваш первый ответ, т. к сама в результате двухнедельного зависания в обсуждениях данной темы укоренилась именно в таком результате. А ответ налоговой -очередной анекдот.  Спасибо ВСЕМ..😉💐 С наступающим!!!

User 19 · Answer

PS : только что звонила в налоговую - уточняла данный вопрос -сказали заполнять 1 раздел с не выплаченными отпускными...мало того заполнить строку 080 по не удержанным суммам НДФЛ....( но они там и про январские разъяснения ФНС не слышали ) -хорошо что два уха и сквозняк в голове (информация пролетела на сквозь)Если под  январскими разъяснениями понимается Письмо ФНС от 25 января 2017 г. N БС-4-11/1249@, то налоговикам  и не обязательно о нем слышать, потому что оно является ответом на запрос отдельного налогового агента. Налоговики "на местах" не обязаны им руководствоваться. А вот о таких письмах, как Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ" налоговики обязаны слышать и обязаны руководствоваться, потому что в нем написано: Цитата:Федеральная налоговая службы направляет для использования в работе разъяснения  по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на  доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаС.Л.БОНДАРЧУКТо есть налоговики обязаны знать, как отражаются переходящие отпускные и больничные.Что касается строки 080, то налоговики "на местах" должны знать содержание  Письма ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении Контрольных соотношений", потому что и этим письмом налоговые органы обязаны руководствоваться:Цитата:Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношениядо нижестоящих налоговых органов.Из контрольных соотношений ясно, что в строке 080 указываются суммы НДФЛ, которые налоговый агент не удержал и удержать не сможет.только что звонила в налоговуюЦенность телефонных ответов и советов нулевая. Если хотите получить ответ, делайте письменные запросы.

User 20 · Answer

Наталья, Вам персональное спасибо! 💐 в голове организовался порядок на полочках😇

Как заполнять отчетность по НДФЛ при отсутствии выплат?

Comments